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>減稅降費政策仍需繼續堅持

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   從2019年上半年財政收入情況來看,積極財政政策加力提效的目標正在實現之中。下半年,減稅降費政策仍應繼續堅持,應特別關注財政可持續性問題,積極防范財政風險,保障經濟的健康穩定增長。

  2019年上半年度減稅降費力度持續加大。從2019年上半年度財政收入基本情況看,一般公共預算收入達到107846億元,同比增長為3.37%,相較于2018年同期降低7.26個百分點。其中,稅收收入達到92424億元,同比增長率為0.87%,相較于2018年同期降低13.56個百分點;非稅收入達到15422億元,同比增長率為21.41%,相較于2018年同期提高32.16個百分點。政府性基金預算收入達到31781億元,同比增長率為1.74%,相較2018年同期下降33.61個百分點。

  2019年上半年度中國財政收入數據保持著一定的增長速度,整體低于上半年6.3%的GDP增長速度,是減稅降費的直接表現。從結構上看,由于制造業增值稅稅率大幅下調,稅收收入下降較快,但非稅收入的快速上漲有力地支撐了財政的可持續。

  上半年度一般公共預算收入保持相對穩定增長。2019年上半年度一般公共預算收入規模達到107846億元,2018年這一數值是104330.7億元,2017年收入規模是94306億元。分月度看,一般公共預算收入除了在5月份有所下降外,其他月份均保持著增長態勢。

  由于減稅降費政策力度持續加大,2019年上半年一般公共預算收入同比增長率整體低于2018年。其中,4月份和5月份同比增長率下降幅度較大,相較2018年同比增長率分別下降7.24和11.75個百分點,6月份有所放緩,下降幅度僅為2.10個百分點。整體上看,2019年上半年一般公共預算收入的同比增長率為3.37%,相較于上年同期回落了7.26個百分點。

  (一)稅收收入先增后減

  稅收收入在1至4月份穩定增長,5至6月出現一定降幅。2019年上半年度稅收收入規模達到92424億元,2018年這一數值是91628.5億元,2017年的稅收收入規模是80074億元。稅收收入整體上保持著穩定增長趨勢。分月度看,在2019年5月份和6月份,稅收收入相較于上一年度同期有所下降。其中,5月份稅收收入規模降低1110.9億元,6月份稅收收入規模降低887.3億元。

  受增值稅稅率大幅下調的直接影響,2019年稅收同比增長率整體大幅度低于2018年,各月同比增長率下降幅度均超過10個百分點。其中,5月和6月增值稅同比增長率為負,5月份下降幅度將近20個百分點,6月份有所放緩,但下降幅度仍達到13.99個百分點。整體上看,2019年上半年稅收收入的同比增長率為0.87%,相較于上年同期回落了13.56個百分點。

  中國稅收收入主要由增值稅、消費稅、企業所得稅和個人所得稅組成,2019年上半年四大稅種收入規模占稅收收入比重達到81.02%。具體情況如下。

  1。增值稅出現企穩跡象

  增值稅收入總體穩定增長,在5月份迅速下降后,6月份已經企穩回升。2019年上半年度增值稅規模達到35570億元,2018年這一數值是33600億元,2017年的收入規模是28815億元。分月度看,由于制造業增值稅稅率大幅度下調,2019年5月份增值稅收入相較于上年度同期有所下降,下降幅度達到983億元;但6月份增值稅收入略有增加。

  除個別月份外,2019年增值稅同比增長率整體低于2018年同期。其中5月份下降幅度最大,同比增長率為-19.96%,相較于2018年同期下降41.81個百分點。但6月份增值稅同比增長率保持為正,為0.83%,增幅較上年同期回落4.43個百分點。整體上看,2019年上半年增值稅收入的同比增長率為5.86%,相較于2018年同期回落了10.74個百分點。

  2。消費稅快速提升

  消費稅收入總體保持快速增長。2019年上半年度消費稅規模達到8471億元,2018年這一數值是6869億元,2017年的收入規模是5849億元。分月度看,2019年4月份消費稅有所下降,其余月份均明顯提高。

  除個別月份外,2019年增值稅同比增長率整體高于2018年同期。其中4月份同比增長率為-1.67%,較上年同期回落12.73個百分點;6月份同比增長率為25.18%,較上年同期提高28.86個百分點。整體上看,2019年上半年消費稅收入的同比增長率為23.32%,較上年同期提高了5.88個百分點。

  3。企業所得稅相對穩定,各月有增有減

  企業所得稅收入整體上保持著穩定增長趨勢,各月差異明顯。2019年上半年度企業所得稅規模達到25199億元,2018年這一數值是23928億元,2017年的收入規模是21210億元。分月度看,企業所得稅在4月份和6月份有所下降,下降幅度分別達到113億元和471億元,其余月份均有所提升。

  企業所得稅在2019年4月份和6月份同比增長率為負,分別為-2.17%和-10.22%,相較上年同期分別下降了17.43個百分點和31.73個百分點;3月份同比增長率為56.98%,相較上年同期提升了63.39個百分點。整體上看,2019年上半年企業所得稅收入的同比增長率為5.31%,較上年同期回落了7.50個百分點。

  4。個人所得稅大幅下降

  個人所得稅出現大幅下降,減稅效果突出。2019年上半年度個人所得稅規模達到5639億元,2018年這一數值是8127億元,2017年的收入規模是6753億元。2019年上半年個人所得稅收入下降明顯,降幅達到2488億元。受個人所得稅提高免征額以及稅率調整的影響,2019年各月個人所得稅下降幅度超過300億元,其中3月份下降幅度達到856億元。

  可以發現個人所得稅在各月份的同比增長率均為負。其中,3月份同比增長率較上年同期回落127.80個百分點,4至6月份同比增長率降幅均接近甚至超過50個百分點。整體上看,2019年上半年個人所得稅收入的同比增長率為-30.61%,較上年同期回落50.96個百分點。

  5。小結

  2019年上半年中國稅收收入保持著一定的增長趨勢。其中增值稅、消費稅和企業所得稅等主體稅種均有一定增幅,增幅分別為1970億元、1602億元和1271億元;個人所得稅明顯下降,降幅達到2488億元。由于大規模減稅降費,相較2018年,個人所得稅、增值稅以及企業所得稅等主體稅種同比增長率明顯回落,其中個人所得稅下降幅度最大。受益于汽車和化妝品等消費需求的加大,消費稅保持著快速上漲趨勢,上半年同比增長率較2018年同期仍有一定提高。

  (二)非稅收入5月和6月快速發力

  非稅收入各月增長較快,尤其在5月和6月出現大幅提升。2019年上半年度非稅收入規模達到15422億元,2018年這一數值是12702.2億元,2017年收入規模是14232.0億元。與稅收收入變動趨勢截然不同,各月非稅收入均快速增長,其中2019年5月份和6月份的非稅收入規模增長分別達到747.8億元和1134.1億元。

  2019年非稅收入同比增長率明顯高于2018年。其中5月份和6月份同比增長率迅猛提高,從4月份的5.39%直接拉升至5月份的43.50%和6月份的39.43%。相較于2018年的同比增長率,2019年的同比增長率提高幅度較大,3月至6月間提升幅度均超過20個百分點。其中,5月份和6月份的提升幅度分別是56.28個百分點和54.51個百分點。整體上看,2019年上半年非稅收入的同比增長率為21.41%,相較于2018年同期提升32.16個百分點。

  非稅收入的快速上漲,尤其是2019年5月份和6月份的大幅度拉升有效地緩沖了大規模減稅降費對財政收入可持續性的影響。一般公共預算收入在經歷5月份短暫下降后,6月份重新保持著上升態勢。非稅收入占一般公共預算收入比重在2019年上半年達到14.30%,2018年同期為12.17%,提高了2.13個百分點。

  (三)中央本級收入相對平穩

  上半年度中央和地方本級收入增幅相近,但中央本級收入發展相對更為平穩。2019年上半年度中央本級財政收入達到51589億元,地方本級財政收入達到56257億元,中央收入占比為47.84%,地方收入占比為52.16%,與上年基本持平。總體上看,中央和地方財政收入均保持著一定的上漲規模。其中,中央收入增長幅度是1699億元,地方增長幅度是1818億元。分月度看,中央本級財政收入保持增長趨勢,但5月份增長放緩,增幅僅為80億元;地方本級財政收入5月份下降,下降幅度是443億元,6月份隨即轉為正增長。

  2019年中央本級財政收入同比增長率整體低于2018年,但各月份均實現正增長。其中,受增值稅稅率大幅下調影響,中央本級收入在2019年5月份同比增長率最低,僅為0.92%。各月同比增長率明顯低于上年同期,但差距逐步縮小,至2019年6月同比增長率僅比上年同期少3.57個百分點。整體上看,2019年上半年中央本級財政收入的同比增長率為3.41%,相較于2018年同期回落10.26個百分點。

  除3月份外,2019年地方本級收入同比增長率整體低于2018年。其中,受增值稅稅率下調影響,地方本級收入在2019年5月份同比增長率出現負值,且與上年同期相比相差15.50個百分點;6月份同比增長率為正數,但與上年同期相比,差距明顯縮小,僅為0.95個百分點。整體上看,2019年上半年地方本級財政收入的同比增長率為3.34%,相較于2018年同期回落4.64個百分點。

  中央與地方本級財政收入在2019年上半年度保持著相近的增長幅度和速度。其中,增值稅稅率下調對地方財政收入的影響可能更為明顯。2019年5月份地方財政收入同比增長率的下降幅度是15.50個百分點,中央財政收入同比增長率的下降幅度是7.87個百分點。同時,中央和地方財政收入在6月份出現明顯好轉。

  從增長率的對比可以發現,2019年上半年度中央本級收入相對平穩,沒有出現急劇的提升或下降,而地方本級財政收入在增值稅稅率下調后出現了一定幅度的下降。

  受6月份快速大幅提升影響,政府性基金收入小幅增長。2019年上半年度政府性基金收入規模達到31781億元,上年同期值是31237億元,2017年的收入為23077.9億元。其中,政府性基金收入在2019年1月至4月均明顯下降,5月起開始有一定回升,6月份增幅明顯,較2018年增加1522億元,遠超一般公共預算收入的同期增幅。

  2019年政府性基金收入同比增長率整體低于2018年。其中1至4月份政府性基金收入同比增長率均為負值,且較上年同期同比增長率回落均超過30個百分點,3月份回落幅度達到50個百分點;5月份同比增長開始轉正,6月份同比增長率迅速提高至27.60%。整體上看,2019年上半年政府性基金收入的同比增長率為1.74%,相較于2018年同期回落35.35個百分點。

  政府性基金收入主要由國有土地使用權出讓收入和其他收入構成。2019年上半年度國有土地使用權出讓收入為26725.5億元,相較上年同期有所回落,同比增長率為-0.80%,這主要是由于1至4月的降幅明顯。分月度看,國有土地使用權出讓收入在2019年1至4月有一定下降,但在6月份快速提升,增長規模達到1119.5億元,同比增長率達到23.87%。

  2019年上半年其他政府性基金收入為5055.5億元(注:這里的其他收入是政府性基金收入減去國有土地使用權出讓收入),相較上年同期增加759.5億元,同比增長率為17.68%,較上年同期增長率提升了14.27個百分點。與國有土地使用出讓收入不同的是,除5月外,其他政府性基金收入1至6月份基本維持增長態勢,其中6月份增幅明顯,達到402.5億元,同比增長率達到48.78%,較上年同期提高54.17個百分點。

  2019年政府性基金收入上半年度有一定增幅,主要來自其他政府性基金收入的快速增長,國有土地使用權出讓收入有一定的降幅。同時,無論是國有土地使用權出讓收入還是其他政府性基金收入在2019年6月均明顯大幅提升。

  配合供給側結構性改革,中國財政政策近年來逐漸向收入端發力,這是中國減稅降費的基本政策背景。近年來,持續的、力度空前的減稅降費政策引起了社會各界對財政可持續性問題的關注。2019年上半年度財政收入表現出以下特點。

  第一,財政收入穩中有增,變化軌跡充分顯示減稅降費的成效。2019年上半年度一般公共預算收入仍有一定增幅,同比增長率達到3.37%,較上年同期回落7.26個百分點。從各稅種的變化來看,個人所得稅下降幅度明顯,同比增長率為-30.61%;增值稅和企業所得稅盡管保持著一定的增長率,但較上年同期明顯回落,其中增值稅的增長率下降10.74個百分點,企業所得稅的增長率下降7.50個百分點。

  第二,非稅收入的收入補充功能明顯。2019年非稅收入保持著快速發展,同比增長率為21.14%,較上年同期提高32.16個百分點。根據財政部的信息,這主要源于國有資本經營收入和國有資源(資產)有償使用收入的快速提升,從“多渠道盤活國有資金和資產,帶動相關收入增加”。需要注意的是,非稅收入中的部分收入如特定企業的利潤上繳或資產變現收入,難有可持續性。因此在對財政可持續性的考量當中,這類非稅收入可能需要特別“對待”。

  第三,政府性基金收入保持穩定增長趨勢。2019年上半年政府性基金收入增幅達到544億元,盡管國有土地使用權出讓收入出現一定下降,但其他的政府性基金收入在上半年各月基本維持增長趨勢,在2019年上半年同比增長率達到17.68%,僅次于消費稅和非稅收入的增長幅度,遠超過增值稅、企業所得稅等的變化幅度。

  第四,需要注意個別收入數據的快速上升態勢。如國有土地使用權出讓收入在2019年6月份增幅達到1119.5億元,同比增長率為23.8%,而其5月份同比增長率不足1%,1至4月份同比增長率仍為負值。此外,非稅收入在2019年5月份和6月份均快速提升;在增值稅稅率大幅下調的政策環境下,增值稅收入在2019年6月份同比增長率轉正等等。這些對地方財政舉足輕重的收入項目需要尤為關注和做進一步的分析。

  展望下半年,減稅降費仍是財政政策的主旋律。財政政策的選擇與宏觀經濟形勢關系密切。GDP增長率第一季度為6.4%,第二季度為6.2%,上半年為6.3%,這說明經濟增長仍面臨較大壓力,減稅降費政策仍然需要有效落實。從上半年財政狀況的變化來看,上半年減稅降費對政府財力形成一定的影響,這主要表現在主要稅種及預算收入增長率的大幅回落,但可以預期下半年財政收入仍能保持增長趨勢。增值稅這一主體稅種在經歷5月份的快速下降后已企穩回升;同時消費稅等其他稅種快速上漲。此外,非稅收入可以在一定程度上發揮財政收入的補充職能。

  (作者工作單位系中國社會科學院財經戰略研究院)

  中國2017-2019年1-6月一般公共預算收入規模

  單位:億元

2017年2018年2019年1月和2月31453.536553.439104.03月12912.513993.014552.04月16784.218472.918995.05月16073.417631.117268.06月17082.417680.217927.0上半年合計94306.0104330.7107846.0

  注:數據來源于CEIC數據庫,保留小數點后一位。

(文章來源:上海證券報)

責任編輯:CFBJ 專題:

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